金融衍生工具会计信息披露研究
受托方呈现扩大化，分散化。伴随着资本市场的流动性和资源配置属性，“所有者”逐渐转变为“投资者”，因此，对于资产的未来收益和风险更加关系，这也就要求会计信息质量不仅具备可靠性，更需要会计信息质量具有相关性，即会计信息披露从受托责任观向决策有用观转变。
金融衍生工具的合约性，传统收益观认为其无法满足传统收益的确认，但是金融衍生工具却隐藏着巨大的风险和不确定性，传统收益观必然导致财务会计信息披露的不完整性和局限性。1980年，FASB在《财务会计概念公告-第3号》中首次提出全面收益观的概念，并将此定义为：在报告期内，企业除去投资者投资和分给投资者款项以外的交易、事项和所产生的一切权益的变动。
全面收益观突破了利润表的局限，将已实现的损益和未实现的损益均纳入利润表中，使得当期收益可以全面、深入、及时的披露和报告。不仅如此，全面收益观将导致公允价值计量属性逐渐替代历史成本计量属性，成为未来计量的必然趋势。
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