会计师考生应从典型题例解读中学会“感悟与提高”
额＝111-26＝85
（9）应交所得税＝85×25%＝21.25
（10）递延所得税负债贷方发生额＝26×25%＝6.5
（11）所得税费用＝21.25＋6.5＝27.75
（12）会计处理：
借：所得税费用 27.75
贷：递延所得税负债 6.5
应交税费——应交所得税 21.25
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