预算参与对管理绩效改进的理论分析
；Becker&Green 1962）。为了验证这一假设，经验研究的文章研究了参与的激励机制和认知机制与管理业绩之间的关系（Locke et al.，1986；Murray，1990）。其中认知机制包括取得和使用信息以及对工作需求的理解等因素（Lock et al.，1986）。
Kren&Liao（1988）认为经验会计研究广泛关注的是预算参与的激励作用
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